社會(huì)保障稅：制度折騰主義

2010年4月7日，財(cái)政部的有關(guān)官員向媒體透露，財(cái)政部已經(jīng)在著手研究社會(huì)保障稅的開征，并有望在一些地方進(jìn)行試點(diǎn)。

其實(shí)，對(duì)于社保是否由“費(fèi)”改“稅”，無(wú)論在學(xué)術(shù)界還是在官方都是一個(gè)爭(zhēng)議很久的話題，在聞稅則喜的傳統(tǒng)下，這種思路得到了學(xué)界的熱捧，筆者曾經(jīng)通過(guò)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)查詢相關(guān)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)，竟然有80％以上的文章都支持“費(fèi)”改“稅”，而至于支持“費(fèi)”改“稅”的理由，綜合起來(lái)，不外乎如下幾點(diǎn)：其一，與國(guó)際接軌，認(rèn)為國(guó)際上絕大多數(shù)國(guó)家都實(shí)行社會(huì)保障稅；其二，認(rèn)為費(fèi)改稅可以避免繳費(fèi)中的跑冒滴漏；其三，費(fèi)改稅以后因?yàn)橛啥悇?wù)機(jī)關(guān)征收，可以避免在目前體制下由社保部門一家說(shuō)的算的弊端，增加監(jiān)管，防止大案要案的發(fā)生。

暫且不論以上幾點(diǎn)費(fèi)改稅的理由是否站得住腳，單就我國(guó)社保制度的基本基因來(lái)看，簡(jiǎn)單地“費(fèi)”改“稅”的思維根本無(wú)法和現(xiàn)有的制度體系對(duì)接。從目前我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)的基本制度要素看，包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷等在內(nèi)的社會(huì)保障制度實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的混合模式。社會(huì)統(tǒng)籌部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付，個(gè)人賬戶部分實(shí)行完全基金積累。社會(huì)統(tǒng)籌體現(xiàn)的是政府的救濟(jì)性質(zhì)，而個(gè)人賬戶則完全根據(jù)個(gè)人的情況繳納。大體上，目前的基本設(shè)計(jì)是：各類企業(yè)都按職工工資總額的20%左右繳費(fèi)，個(gè)人繳納本人工資的8%；個(gè)人全部繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)的3%計(jì)入職工個(gè)人賬戶；職工到達(dá)法定退休年齡，按當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的20%從統(tǒng)籌基金中領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金，并按個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額的1/120領(lǐng)取個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。也就是說(shuō)，社會(huì)保障這個(gè)“繳費(fèi)”本質(zhì)是一種救濟(jì)與儲(chǔ)蓄相結(jié)合的保險(xiǎn)制度，而核心賬戶是個(gè)人，既不是典型意義上的收費(fèi)，更不是典型意義上的稅收制度，個(gè)人未來(lái)得到的養(yǎng)老金等的標(biāo)準(zhǔn)，既有社會(huì)保障的成分，更有個(gè)性化的因素。

既然如此，社會(huì)保障繳費(fèi)的目的是為了充實(shí)個(gè)人帳戶，在這種情況下，通過(guò)所謂的費(fèi)改稅，最起碼有兩個(gè)弊端：其一，把本來(lái)屬于個(gè)人的積累完全變成了公共積累，以前繳納的人的利益無(wú)法得到保障，從繳費(fèi)的比例看，有的地區(qū)個(gè)人支出部分超過(guò)了個(gè)人收入的60%，單位繳納的部分也不少，這些資金如果全部進(jìn)入統(tǒng)籌帳戶，請(qǐng)問(wèn)還有誰(shuí)愿意進(jìn)入社保體系；其二，實(shí)行以社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制的社會(huì)保障制度，是劃分政府、企業(yè)和個(gè)人三方社保責(zé)任、減緩政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的較為可行的一種選擇。而開征社會(huì)保障稅則意味著未來(lái)社會(huì)保障的資金則意味著全部由政府提供，政府通過(guò)稅收的手段征收以后，再通過(guò)再分配的方式，來(lái)為居民的養(yǎng)老等提供保障，而事實(shí)上，在我們國(guó)家，政府目前承擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi)用不到財(cái)政收入的10％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，和北歐福利國(guó)家更是相去甚遠(yuǎn)，費(fèi)改稅以后，社會(huì)保障的缺口將會(huì)更大。在這種缺口下，如果貿(mào)然推行所謂的費(fèi)改稅，將本來(lái)屬于個(gè)人和單位的積累“公共化”，不僅單位沒有積極性，個(gè)人也將會(huì)千方百計(jì)減少繳費(fèi)的數(shù)額，好不容易培養(yǎng)起來(lái)的通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)養(yǎng)老的意識(shí)將蕩然無(wú)存；其三，費(fèi)改稅在目前來(lái)講，毫無(wú)操作性，正如前述，目前通帳結(jié)合的賬戶即使要改成社保稅，那也只能對(duì)社會(huì)統(tǒng)籌的部分改，對(duì)于個(gè)人的賬戶，產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人，不可能將其平均化；其四，征稅的依據(jù)一般是薪酬收入，但廣大的農(nóng)民并沒有薪酬待遇，這意味著，將本來(lái)剛開始享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的最廣大的農(nóng)民又排除在社會(huì)保障之外。

再回到支持“費(fèi)改稅”的理由，毫不客氣的說(shuō)，沒有任何一條可以站得住腳：

第一，所謂和國(guó)際接軌，國(guó)際上凡是實(shí)行社會(huì)保障的國(guó)家，繳費(fèi)和收稅是兩種并存的制度，有些國(guó)家實(shí)行繳費(fèi)，有些國(guó)家實(shí)行收稅，而且，有些國(guó)家從費(fèi)改到稅，有些則從稅又改到費(fèi)，不一而足，是費(fèi)也好，還是稅也好，完全取決于本國(guó)的情況，動(dòng)輒言國(guó)際潮流者其實(shí)根本不懂國(guó)際潮流究竟是什么；第二，說(shuō)費(fèi)改稅以后，可以加強(qiáng)管理，避免不繳或者少繳的行為。很顯然，繳納是否具有強(qiáng)制性，并不在于繳費(fèi)還是繳稅，而在于有沒有一個(gè)好的管理制度，現(xiàn)實(shí)中偷逃稅的情況難道還少嗎？法國(guó)等歐洲大多數(shù)國(guó)家實(shí)行社保繳費(fèi)制度，但鮮有少繳的情況發(fā)生；第三，費(fèi)改稅以后可以確保資金的安全，這更是一種“稅收安全臆想癥”。筆者承認(rèn)，我國(guó)目前的社保資金的管理存在很大的問(wèn)題和漏洞，但這個(gè)問(wèn)題的根子在于缺乏嚴(yán)格的管理體制和法律制度，迄今都沒有一部《社會(huì)保障法》，不安全正常，安全才不正常。而且，從各國(guó)的實(shí)踐看，是社保繳費(fèi)，還是社保稅，和資金安全沒有任何聯(lián)系，美國(guó)實(shí)行稅，德國(guó)實(shí)行費(fèi)，在安全性上都沒有任何問(wèn)題。

既然以上理由都站不住腳，而這種“費(fèi)改稅”的工程又意味著是對(duì)現(xiàn)有社會(huì)保障制度的顛覆性的變動(dòng)，而且，從技術(shù)上根本無(wú)法解決和現(xiàn)有制度的接軌問(wèn)題，為什么要熱衷于吃力不討好的折騰呢。對(duì)于這種折騰，筆者認(rèn)為可以從兩個(gè)角度去分析：一是國(guó)人喜歡折騰的傳統(tǒng)，從中國(guó)制度變遷的實(shí)踐看，在制度建設(shè)上，國(guó)人喜歡搞所謂的創(chuàng)新，喜新厭舊，一個(gè)制度還沒有搞好，又熱衷于搞別的新花樣，今天學(xué)日本，明天學(xué)老美，后天又覺得歐盟不錯(cuò)，這是一種制度建設(shè)上的急躁癥；其二，費(fèi)改稅，與其說(shuō)是一種制度變革，毋寧說(shuō)是部門利益的博弈，財(cái)政和稅務(wù)部門的人堅(jiān)決支持費(fèi)改稅，而社保部門的人則更愿意維持原狀，決定取舍不在于社會(huì)保障本身是否合理，而完全考量部門自身的利益得失，這是一種制度建設(shè)上的極端自私主義。

筆者認(rèn)為，當(dāng)下我國(guó)社會(huì)保障制度急需解決的問(wèn)題絕不在于什么費(fèi)改稅這些毫無(wú)意義的折騰，而是如何解決巨大的資金缺口，如何盡快推動(dòng)《社會(huì)保障法》的出臺(tái)，為社保的安全構(gòu)筑制度的籬笆，而不是部委之間沒出息的爭(zhēng)權(quán)奪利。財(cái)政部門收稅以后，暫且不能是否安全，單就以“社會(huì)保障稅”的名義拿走的錢，有多少最終用在社保身上，就需要打一個(gè)大大的問(wèn)好。筆者特別提醒大家的是燃油稅的案例，費(fèi)改稅的初衷是將收上來(lái)的稅用之于公路建設(shè)，而事實(shí)上，2009年，燃油稅實(shí)施的第一年，燃油稅收入高達(dá)3000多億，而回饋到地方上用于公路建設(shè)的，竟然不足可憐的300億，殷鑒不遠(yuǎn)，應(yīng)慎思。