江涌：誰來監(jiān)管“四大”
2009年06月27日 來源： 中國經(jīng)營報
“四大”進入中國后，通過各類公關活動，與中國相關政府部門保持良好關系。特別是通過與政府合作方式，把自己和監(jiān)管部門緊密聯(lián)系在一起。
德勤從1993年開始，就作為項目顧問參與財政部制定中國會計準則，此后長期協(xié)助財政部推進此發(fā)展方案。此外，德勤還與國家稅務總局、國資委等政府部門有著密切的合作。中國注冊會計師協(xié)會還聘請“四大”會計師事務所起草《風險導向審計程序》，以此“構建更完善的政策制度”。
自1995年起，畢馬威上海首席合伙人蕭偉強就擔任中國會計審計準則外國專家顧問，安永的中國區(qū)合伙人邱家賜擔任證監(jiān)會發(fā)審委委員。由于和政府部門關系密切，“四大”在華受到的監(jiān)管很少，因此可以便利地謀取更多更廣泛的利益。
諸多國家和地區(qū)都制定相關措施限制外資會計師事務所于境內展業(yè)，如我國臺灣對外資會計師事務所進行較為嚴格的限制，外資事務所的會計師必須考取當?shù)氐馁Y格后才能執(zhí)業(yè)。印度除此以外還要求外資事務所做上市公司業(yè)務后須經(jīng)本土事務所復核。日本、韓國等國家也對本地的會計師事務所采取保護措施。
而像中國這樣多個政府部門與一個始終對中國不很友善國家的機構保持如此密切關系、并使其享受多種“特許經(jīng)營”，在國際上是罕見的。或許正是因為這種罕見的關系，使中國監(jiān)管部門寧愿犧牲本國機構的利益，來討好滿足這一特殊群體的需要。正是在中國相關監(jiān)管部門的幫助下，“四大”幾乎壟斷了中國大企業(yè)，尤其是金融企業(yè)、跨國企業(yè)的審計業(yè)務。“四大”也因為這種“特許經(jīng)營”而獲取高額壟斷收益。
研究顯示，同一個審計項目，“四大”的收費高出國內所2～5倍很正常。以收費標準最高的北京為例，國內所的主任、副主任會計師每小時收費300元，而安永為2750元。隨著審計事務所并購加速，行業(yè)集中度會越來越高，“四大”的優(yōu)勢將越來越明顯，獲取的壟斷利潤也會越來越大。
跨國壟斷資本的本性是獲取暴利與實施控制。控制是為了更好、更穩(wěn)定地獲取暴利，而暴利則更便利、更有條件實施控制。在華壟斷地位不斷強化的“四大”不只是獲取豐厚的市場利潤，而且是獲取更具有戰(zhàn)略性的資源——信息。“四大”審計的大型企業(yè)特別是金融類企業(yè)，關系著中國經(jīng)濟命脈。這些企業(yè)完全由“四大”來審計，無疑將中國經(jīng)濟的重要數(shù)據(jù)暴露給了外資。據(jù)中國銀行一經(jīng)理人員透露，在中行上市審計期間，中行高層專門指示各部門必須為普華永道提供一切可以提供的資料，而很多資料本來對自己的研究人員都實行保密。
不僅如此，還由“四大”來設計企業(yè)改革、融資模式，如普華永道為中國工商銀行規(guī)劃了未來8年的公司治理機制和全面風險管理改革路線圖，這意味著企業(yè)的核心競爭力和弱點毫無保留地展現(xiàn)給了外資。
近年來，中國“走出去”的企業(yè)屢屢遭遇不順，巨額經(jīng)濟損失時有發(fā)生，相關專業(yè)人士認為，一方面是因為我們缺乏經(jīng)驗；另一方面，恐怕也是最重要方面，就是我們的企業(yè)已經(jīng)無商業(yè)秘密可保。外資審計、評級、咨詢、承銷，還有戰(zhàn)略投資、管理顧問等，已經(jīng)使中國企業(yè)乃至部分政府部門在近乎透明的狀態(tài)下運作。
早在2002年初，也就是中國證監(jiān)會頒布那“一紙文書”后不久，著名經(jīng)濟學家董輔先生就撰文指出了“必須請外國公司補充審計”這一規(guī)定的荒謬。7年多過去了，董先生也已作古，相關監(jiān)管部門非但不迷途知返，反而變本加厲，使外資審計機構對華審計行業(yè)的控制日甚一日。
2006年以來，中國股市如脫韁野馬，狂奔不止，急速膨脹的風險日益令人不安。有業(yè)內人士指出，這相當一部分歸于“會計革新”，即上市公司可以合法交叉持股，拉抬股價。本人不甚清晰這是哪家機構使出的“高招兒”，也不清楚監(jiān)管者為什么會接受這一“妙計”，但我知道的是，當初日本就是因為允許企業(yè)交叉持股而使股市迅速走向泡沫，而隨著泡沫的破滅，到來的是十多年的經(jīng)濟蕭條。本人不敢猜測這其中是否有什么人的預謀，但可以設想，這極有可能使中國股市走向危局。
（作者為中國現(xiàn)代國際關系研究院經(jīng)濟安全研究中心主任）
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