最近人們很關(guān)心一個(gè)話題，那就是6月4日，財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布通知，將開始逐步把國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收。
這個(gè)通知一出來(lái)，馬上吸引了所有人的目光。
因?yàn)槲覀兌贾溃?dāng)前地方的主要收入來(lái)源就是靠土地出讓金。那么這個(gè)通知將土地出讓收入改成由稅務(wù)部門征收，是否意味著我們土地財(cái)政的結(jié)束？
并且這是否是房地產(chǎn)稅要開始加速推行的一個(gè)先行信號(hào)？
本文會(huì)就此做一個(gè)詳細(xì)分析。
（1）并不意味著土地財(cái)政馬上結(jié)束
很多人，包括很多媒體，在解讀這個(gè)事情的時(shí)候，都犯了標(biāo)題黨的毛病，或者基本不看通知全文。
在財(cái)政部這則通知的第8條，有明確指出“除本通知規(guī)定外，四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。”
這個(gè)意思就是，除了土地出讓金的征收對(duì)象發(fā)生了變化，但征收之后的使用范圍并沒(méi)有發(fā)生太大變化，仍然還是歸地方使用。
所以，本次這則通知，并不意味著國(guó)家就直接從地方手里把土地出讓金給拿走。
其實(shí)，只要仔細(xì)想想也知道，這樣涉及到國(guó)之根本的重大決策，又怎么可能如此突然，又完全一刀切的實(shí)行下去。
現(xiàn)在各地方的債務(wù)如此嚴(yán)重，在各地方仍然靠土地出讓金作為主要收入來(lái)源的情況下，如果真一刀切把土地出讓金拿走，地方馬上就分分鐘債務(wù)違約給你看。
所以，這則通知并不意味著土地財(cái)政的結(jié)束。
但這則通知意味著我們開始給地方頭上加戴了一層緊箍咒。
很顯然，征收主體從地方變更為由稅務(wù)部門征收，會(huì)大大降低原先地方隨意使用土地出讓金的靈活性。
比如說(shuō)，原本地方可以根據(jù)一般公共預(yù)算的節(jié)奏調(diào)控，來(lái)平滑土地出讓金入庫(kù)時(shí)間。這就給地方很大的操作空間。
但現(xiàn)在土地出讓金由獨(dú)立性和征管能力更強(qiáng)的稅務(wù)部門征收，也就是說(shuō)，地方失去了靈活操作土地出讓金的空間。到時(shí)候地方只能是要用多少錢，拿多少錢，不能提前把土地出讓金拿來(lái)用。
這個(gè)影響還是很大的。
比如說(shuō)，對(duì)一些違規(guī)獲取土地出讓金返還、沒(méi)及時(shí)繳納土地出讓金的城投公司有很大影響，虛增資產(chǎn)難度加大。
我們知道，很多城投公司都是地方注資或者信用背書的，所以在繳納土地出讓金的時(shí)候，這種可操作空間會(huì)比較大。
此前一些地方為了支持當(dāng)?shù)爻峭豆景l(fā)展，會(huì)通過(guò)城投公司在一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買土地、繳納土地出讓金，然后地方再將這筆土地出讓金的絕大部分違規(guī)返還給城投公司，這樣可以快速做大城投公司規(guī)模來(lái)便于城投發(fā)債融資，但會(huì)導(dǎo)致資金在地方內(nèi)部空轉(zhuǎn)。
現(xiàn)在由稅務(wù)部門征收，這里面的可操作性空間就大大降低。
此外，這次征收對(duì)象的改變，雖然最終使用對(duì)象不變，但通知明確指出，土地出讓金將統(tǒng)一收歸國(guó)庫(kù)，由央行的國(guó)庫(kù)體系來(lái)負(fù)責(zé)經(jīng)辦，也就是說(shuō)地方后面使用土地出讓金，只能從國(guó)庫(kù)里支出進(jìn)行。
這有兩個(gè)好處：
1、全國(guó)聯(lián)網(wǎng)并統(tǒng)一了各地方土地使用金的收支情況，打破之前的信息孤島。
2、能更加清楚的掌握地方的實(shí)際財(cái)政情況。
這實(shí)際上，都是在為未來(lái)房地產(chǎn)稅的推行，在先鋪好地基。
（2）房地產(chǎn)稅加速推行的信號(hào)
很多人并不相信房地產(chǎn)稅會(huì)推出來(lái)，這個(gè)主要也是因?yàn)榉康禺a(chǎn)稅的推出，已經(jīng)喊了差不多10年了，每年都會(huì)提，但一直都還沒(méi)有進(jìn)入到真正推行階段，使得這有些“狼來(lái)了”效應(yīng)。
但我個(gè)人認(rèn)為，我們房地產(chǎn)稅可能會(huì)在2025年之前就會(huì)推行，這還需要4年不到的時(shí)間。
房地產(chǎn)稅作為我國(guó)直接稅改革的最核心稅種，是涉及到國(guó)之根本的，牽一發(fā)而動(dòng)全身，不可能輕易貿(mào)然去推行。
所以，在推行房地產(chǎn)稅之前，我們必然有許多工作要做。
房地產(chǎn)稅作為直接稅改革的核心，是我國(guó)未來(lái)直接稅改革的重中之重，推行房地產(chǎn)稅是勢(shì)在必行的，我一點(diǎn)都不懷疑我們?cè)谶@方面的決心。
因?yàn)橹挥型菩兄苯佣惛母铮覀儾庞锌赡芡ㄟ^(guò)稅收手段，來(lái)控制貧富差距。
不推行直接稅改革，我們未來(lái)可能會(huì)面臨很大的問(wèn)題。
要推行直接稅改革，就肯定要啃掉房地產(chǎn)稅這個(gè)硬骨頭。
但是，房地產(chǎn)稅這種涉及到國(guó)之根本的，我們要推行，肯定得把準(zhǔn)備工作都做充足了，確保萬(wàn)無(wú)一失的情況下，才會(huì)推行。
所以我們可以看到，過(guò)去這些年，我們一直在給房地產(chǎn)稅的前期工作做大量改革和鋪墊，這包括不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記、70年產(chǎn)權(quán)續(xù)期、全國(guó)住房信息聯(lián)網(wǎng)等等。
而這次把土地出讓金改為稅務(wù)部門征收，實(shí)際上就是再明顯不過(guò)的一個(gè)信號(hào)，那就是未來(lái)我們將由房地產(chǎn)稅，替換掉土地出讓金，到時(shí)候房地產(chǎn)稅就將成為地方的主要收入來(lái)源，但仍然需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門，由國(guó)庫(kù)來(lái)經(jīng)辦和支出。
實(shí)際上，這也是我們當(dāng)前土地市場(chǎng)已經(jīng)即將從“增量市場(chǎng)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;存量市場(chǎng)”所必然帶來(lái)的結(jié)果。
過(guò)去這些年，地方大量賣地，實(shí)際上大部分地段好可以賣的地塊，基本是都賣了。
如果沒(méi)有房地產(chǎn)稅，用不了多少年，地方也將失去這個(gè)主要收入來(lái)源。
可以說(shuō)，土地出讓金是適應(yīng)增量市場(chǎng)，而房地產(chǎn)稅，自然就是適應(yīng)存量市場(chǎng)。
而且房地產(chǎn)稅的推出，更多主要針對(duì)擁有多套房的人群。
從目前各方消息看，至少首套房，或者人均居住面積低于一定程度的人群，是可以免征房地產(chǎn)稅。
房地產(chǎn)稅大概率會(huì)根據(jù)持有房產(chǎn)套數(shù)、人均居住面積，進(jìn)行累加遞進(jìn)式征收。
也就是持有房子越多的富人，繳納房地產(chǎn)稅的金額和比例就會(huì)越高。
反之，大部分只有一套房剛需居住需求的普通人，房地產(chǎn)的征收并不會(huì)有太大影響，大家也不用擔(dān)心自己一套房子被前后征收兩次稅收，因?yàn)橥恋爻鲎尳鸨举|(zhì)上也是一種一次性繳納70年的稅收。
現(xiàn)在有很多人說(shuō)房地產(chǎn)稅有重復(fù)收稅的嫌疑，但到時(shí)候房地產(chǎn)稅肯定是首套免征，在只針對(duì)持有多套房的富人群體情況下，這種重復(fù)收稅的嫌疑，至少對(duì)大多數(shù)普通人來(lái)說(shuō)是比較低的。
這主要也是因?yàn)椋康禺a(chǎn)稅作為直接稅的一種，是先天然會(huì)帶有這種，更便于對(duì)富人加稅，而對(duì)普通民眾影響較低的優(yōu)勢(shì)。
我們作為非資本主導(dǎo)的國(guó)家，不可能放棄這種可以通過(guò)直接稅去調(diào)控貧富差距的手段。
所以，我可以明確的說(shuō)，未來(lái)我們加速推行直接稅改革，也是勢(shì)在必行的，房地產(chǎn)稅就是一個(gè)旗幟。
（3）直接稅改革，重中之重
這里跟大家稍微介紹一下，我們當(dāng)前稅改一個(gè)很重要的核心，就是直接稅改革。
世界各國(guó)的稅收體系里，分直接稅和間接稅。
直接稅就是指“稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。”比如所得稅、土地使用稅等。
間接稅：是指“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收”，比如消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅等等。
間接稅通常最終都會(huì)提高商品的實(shí)際出售價(jià)格、勞務(wù)價(jià)格，來(lái)轉(zhuǎn)嫁出去，最終是由消費(fèi)者買單。
我國(guó)一直都是以間接稅為主的國(guó)家，很多人平時(shí)基本不交稅，也一直以為自己沒(méi)交稅。
但實(shí)際上，我們?nèi)粘Ｉ钯?gòu)買任何商品，實(shí)際上都在繳納大量的間接稅。
畢竟人是國(guó)家的主體，自然也是稅收的主要來(lái)源。
間接稅有利有弊，在國(guó)家和社會(huì)不同發(fā)展階段，會(huì)起到不同的效果，在某些階段利大于弊，在某些階段則弊大于利。
首先，間接稅不利于針對(duì)富人加稅，屬于累退稅，這會(huì)使得以間接稅為主的國(guó)家，沒(méi)辦法通過(guò)稅收這個(gè)重要手段來(lái)調(diào)控貧富差距。
所謂累退稅就是指“不論納稅人收益或財(cái)產(chǎn)數(shù)額大小，負(fù)擔(dān)能力高低，都按同一比例征稅”。
這個(gè)意思就是，富人繳納稅收的比例，跟窮人繳納稅收的比例是一樣的。
這會(huì)使得，高收入人群的稅賦負(fù)擔(dān)反而比較輕，而低收入人群的稅賦負(fù)擔(dān)反而比較重。
比如說(shuō)，我們?nèi)ベ?gòu)買一瓶礦泉水，月收入3000的普通民眾和月收入3萬(wàn)，甚至月收入30萬(wàn)的富人，是繳納同樣金額的間接稅。
間接稅，在我國(guó)過(guò)去發(fā)展過(guò)程里，有起到一些幫助。
比如說(shuō)，在民眾納稅意識(shí)不強(qiáng)的時(shí)候，間接稅有隱蔽收稅的優(yōu)勢(shì)，征收阻力較低。
但很顯然已經(jīng)不適應(yīng)我們當(dāng)前貧富差距越來(lái)越大的當(dāng)前情況。
并且，間接稅為主的模式，也會(huì)反過(guò)來(lái)導(dǎo)致民眾納稅意識(shí)不強(qiáng)，缺乏這種稅賦主人翁意識(shí)。
就像我上面說(shuō)的，我們很多人平時(shí)交了那么多稅，卻壓根沒(méi)意識(shí)到自己交稅，就不會(huì)有這種納稅人意識(shí)和權(quán)利覺醒。
這是不利于我國(guó)稅制發(fā)展。
我國(guó)當(dāng)前的稅制，有70%稅收來(lái)源是間接稅。
所以我們要對(duì)間接稅改革，改革成以直接稅為主也是勢(shì)在必行的。
可以說(shuō)，直接稅改革，是我們未來(lái)稅制改革的核心，也是涉及到國(guó)之根本。
當(dāng)前我國(guó)“增值稅、消費(fèi)稅”等間接稅占了68%，而“企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅”等直接稅只占25%。
并且針對(duì)富人的直接稅種，包括遺產(chǎn)稅、資本利得稅等等，還處于比較薄弱甚至空白的狀態(tài)。
這很顯然并不適應(yīng)我們當(dāng)前貧富差距日益嚴(yán)重的情況。
可能也是因?yàn)閹资昵埃覀円蚕氩坏接幸惶煳覀冐毟徊罹鄷?huì)這么嚴(yán)重，所以在稅制上，存在針對(duì)富人的直接稅稅種不足，征收力度不大的問(wèn)題。
這一塊我們是一定要補(bǔ)缺補(bǔ)漏的。
當(dāng)前我國(guó)幾乎是富人的天堂，因?yàn)樵陂g接稅為主的情況下，富人的稅賦比例反而是很輕的。
反倒是加拿大、北歐一些發(fā)達(dá)資本國(guó)家，經(jīng)過(guò)這么多年發(fā)展，已經(jīng)形成一套針對(duì)富人高稅收，熨平社會(huì)階層落差的模式。
我國(guó)當(dāng)前針對(duì)個(gè)人征收的直接稅，主要就是個(gè)人所得稅。
但你們也知道的，個(gè)人所得稅基本就是工資稅，主要就是由普通民眾為主的工薪階層去繳納，反倒是富人可以通過(guò)股票分紅等手段，來(lái)少領(lǐng)工資，甚至不領(lǐng)工資來(lái)避稅。
所以，在推行直接稅改革的時(shí)候，如何把針對(duì)富人的加稅落到實(shí)處，才是重中之重。
不能讓直接稅落地過(guò)程，因?yàn)殡A層利益原因，最終流于形式，而是要把針對(duì)富人加稅，給落到實(shí)處。
直接稅自身肯定也是存在一些缺陷，比如納稅對(duì)象直接負(fù)擔(dān)重，所以征收阻力較大，容易發(fā)生逃稅、漏稅，所以對(duì)整體稅制征收、管理水平有較高要求。
如果整體稅制征收、管理水平跟不上，很容易發(fā)生富人們可以通過(guò)各種手段方法來(lái)合法避稅，而沒(méi)有避稅能力的普通民眾，成為直接稅的主要繳納對(duì)象，這很顯然并不符合通過(guò)直接稅來(lái)調(diào)節(jié)貧富差距的想法。
即使在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，富人們往往也為了避稅是絞盡腦汁，包括歐美富人喜歡搞慈善，并不是因?yàn)樗麄冋娴暮苌屏迹皇撬麄兛梢岳么壬苹饋?lái)實(shí)現(xiàn)合理合法避稅。
很顯然，這個(gè)世界并沒(méi)有什么萬(wàn)能藥，可以一藥治百病，包括直接稅也是如此。
重要的不是稅，而是人，是我們的想法。
只要我們真的想要下決心解決貧富差距問(wèn)題，直接稅改革就是勢(shì)在必行，并且不會(huì)流于形式。
當(dāng)然，這個(gè)過(guò)程阻力會(huì)很大，因?yàn)樯婕暗教嗉鹊美嫒后w的利益。
但在我們當(dāng)前貧富差距已經(jīng)如此嚴(yán)重的情況下，通過(guò)包括房地產(chǎn)稅等直接稅，來(lái)對(duì)富人們加稅，已經(jīng)到了不改不行的地步了。
讓富人們多交稅，窮人們少交稅，才應(yīng)該是我們稅制改革的原則。
窮則獨(dú)善其身，達(dá)則兼濟(jì)天下。
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