許多經濟學家空對空理論很可笑

　　——簡要說明1994年稅制改革的基本情況

　　李甲才

　　2016.8.31

　　近期，國民經濟增長速度下滑，財政收入前景不明，國內外主要是國內的許多經濟學家和工作者議論紛紛，有些名氣的還見諸報端。把帳算到當初4萬億的刺激措施，聲言再不能重蹈覆轍，等等。此種脫離中國實際的空發議論，按西方社會的經濟運行框架生套目前的中國實際，十分可笑。如同過去一再批評的學文的不會寫文章、學工的不懂機器一樣。

　　一

　　解套還得國家拿出錢來投資，私企把過去漏掉的稅收交出來，促進經濟持續增長。為什么?因為“竭澤而漁”的稅收政策，拿掉了生產經營附加值的絕大部分，甚至連投資的一部分都拿走了，使各類生產型國企僅能或很難維持簡單的再生產，哪里來的資金擴大、提高再生產的內涵與規模?要保持經濟持續增長，拿了錢的不掏腰包誰有錢投入?少交稅的不出誰出?

　　2012年3月5日“兩會”的《政府工作報告》中列舉，國內生產總值47.2萬億元，公共財政收入10,37萬億元，占22%。企業連同其它收入，100元的產值，國家財政通過稅收渠道拿去了22左右元。

　　國家又將這些巨量資金在次級分配中投入非生產領域：一部分用于提高黨政軍財政供養人員工資、減免農業稅和農村醫療等;一部分投入城市基礎設施、樓堂館所;一部分用于出口退稅、國外捐贈、購進外資債券。薪酬指導職業選擇，決定社會價值取向。形成企業用工難，機關人員擁擠，公務員報考人山人海，官民之比特高，失業人員劇增，內需千呼萬喚難擴大。

　　分析1994年稅制改革，就能說明問題。許多大觀園式的虛空議論，難免懷疑其可能根本就不知道1994年稅制改革的具體情況和具體運行的真實過程。只是什么說法能顯擺自己與眾不同就說什么。

　　二

　　1994年(工業企業)稅制改革的主要點：

　　1、國稅和地稅的征收機關分設，省去了中央向地方征收的環節。國稅由國稅所征收一律上交國庫，主要是增值稅。地稅由地稅所收取留地方財政，主要是房地產稅、所得稅、車船稅等。房地產業膨脹，收益幾乎全留地方政府，開發商有了少交稅的余地。

　　凡使用增值稅發票的企業，稱為一般納稅人。

　　2、改變財務計算辦法。

　　改前是年初根據上年的銷售收入和成本數量，由稅務局和企業按8級累進稅規定，共同匯算確定本年銷售收入的稅率。發票開出未收回貨款不計算稅金。

　　改后是貨款能否收回與交稅分離，增值稅發票一經開出就要交稅。拖欠稅款就停供發票，稱“以票治稅”。無發票國企生產經營不能正常進行。

　　3、提高稅率，發票改版。實行價款“金額”和“稅額”分離，以17%稅率為主的計算征收法規。

　　舉例說明：某企業當月開出1億元“增值稅專用發票”，票面上的“稅額”1453萬元和價款“金額”8543萬元的比率是17%，統稱17%的增值稅發票。按“價稅合計”的票面總金額，稅額占14.53%，計算稅款為1453萬元。同教育附加等費捆綁在一起，一般的達到15.5%以上，即為1550萬元。

　　開出發票稱為“銷項”;購買各種材料開回的增值稅發票稱“進項”，作為“抵扣”。抵扣過程是“銷項”減去“進項”。其余額按稅率計算就是本月的應交稅款。規定當月底報稅，在次月的7日前交清。

　　再以前例說明：當月開出1億元增值稅發票(銷項)，購買原材料等開回4000萬元的增值稅發票(進項)，“銷項”減去“進項”，剩余(銷項)的6000萬元不管是否收回，必須按此數計算交稅。發票上有稅額，相加即為當月應交稅款，一般的達到15.5%上下。按15.5%計算，(6000萬元x15.5%)當月應交933萬元稅款，稅率達到銷售收入的9.33%。企業不可能達到票款兩清，有時稅金比例很高。民航火車票是例外。

　　《人民日報》8月16日消息，今年前7個月國企累計營業總收入232874.4億元，同比增長10.4%;上交稅費為22392.4億元，同比增長14.2%，全國國企平均上交達到9.62%(22392.4/232874.4)。為什么經濟增長速度比去年下滑反而稅收增加?

　　在“進項”規定中，工資、無增值稅發票或未開回的費用支出不予抵扣，企業連同地方稅種的稅率，減去已有的進項達到10%左右。過去的稅率多年在3%-5%以內，稅制改革后一般在10%以上。

　　4、國有企業本身承擔的社會責任：交納規范的養老統籌和各種保險費用，連同稅收，支出達到銷售收入的10%～15%。

　　5、中小國企遇到前所未有的困難。也是“兩個凡是”：凡銷售必須開票，凡收入就得計稅。計算稅收的依據主要有3類：1、增值稅發票，2、普通發票，3、一般的收據等。國企不開票，收款怎么辦?

　　前幾天新聞，合福鐵路37公里高鐵工程招標，國企中鐵6局有資質沒門路。私企福建信通公司有門路沒資質，通過中介告知6局可以幫其中標，向有關部門支付1億元中介費(買標費)，但要中標后分包11座隧道自己干，如不答應讓6局無法中標。后因鐵道部發文制止轉包，信通干不成，買標費暴露。不愿1億元打水漂索要，雙方為此打群架。原因是國企無法做賬處理無票開支，這是國企被誹謗為機制不活的根本原因，也是私企戰勝國企的體制性的關鍵因素。國企非正常開支想方設法做賬報銷，留下了有可能暴露的把柄，私企無此掣肘，說明了什么?

　　進項中凡未有增值稅發票一律不抵扣，交稅的范圍和金額大幅上升。而目前私企基本控制了絕大多數生產資料市場，金額較低的很難取得增值稅發票。上交數量直線上升。從1994年以來，企業無資金擴大再生產，失業人群急劇上升，社會矛盾尖銳普遍化，“企改”的主要方式成了“轉租賣”。

　　6、按照世界工業化以來幾百年的概率，企業演變史表現為“三個大體”：

　　一是新型產業或產品，利潤率高，原材料消耗只占產品銷價的10%～30%，約為企業總數的15%。

　　二是企業原材料費用為31%～70%，有69%～30%的附加值的占企業總數的75%，緊扣細卡多少有點盈利能混下去，古來的“慘淡經營”說法由此而來。

　　三是10%左右的企業產品隨著時代進步被淘汰，只能破產。手工織布機、手推車制造的再好也無銷路。

　　7、商品生產的一個特點是競爭，競爭本質的普遍表現是價格。任何人日常買東西首先問的是價格。

　　“從小賣蒸饃(饅頭)，啥事都經過”，意即什么人都吃，所以經見多。要取得競爭優勢，必須物美價廉，以饅頭為例作定性定量分析。作饅頭的原材料是面粉，這在經濟學中稱為生產不變成本，在貨幣轉化為資本中稱不變費用。可變費用是一部分生產費用，即輔助材料、水電、工具、運費等，工資，企管、財務、銷售、稅收、福利等也算可變費用。要取得競爭優勢，必須降低可變費用。消耗壓到極限就不能再減少，資本家只有在工人工資和工作強度上打主意。富士康在華各企業內跳樓的、自殺的就是此規律的后果。

　　一般企業產品的盈虧平衡率(點)是70%：30%左右，即70%左右是原材料，30%左右是原材料以外的費用。在30%左右中稅費達到10%以上，余下的20%支付其它費用，生產怎能擴大?目前企業附加值中，工資占15%上下，輔助消耗5%，企管20%左右。

　　三

　　西方資本主義盡管在“二戰”后，為戰勝社會主義陣營采取了諸多改良措施，只變動皮毛不“傷筋動骨”，其固有矛盾積累到一定程度必然爆發。美國的資本主義被一些人荒謬的吹捧為當今主流社會的榜樣，也是中國崇拜者心目中的圣殿。2008年還是無法規避經濟危機的到來，走狗們文過飾非的說成金融海嘯，難道金融海嘯不是經濟危機?

　　中國癡迷于世界經濟一體化，削尖腦袋擠入世貿組織(WTO)，被西方規則牢牢的捆綁在半殖民地經濟的戰車上，“那里患感冒，這里打噴嚏”。

　　中美貿易是數量很大，又破天荒的購買無數的美元債券，那里的危機必然波及到中國。而中國不可思議的認為“救美國就是救中國”，持續增購美元債券，為世行注入資金。拿出4萬億刺激國民經濟，其中又有很大一塊作出口貿易孝敬了西方。民航機票常常打三折，還是進購了大量飛機，但比買債券要好一些，畢竟拿回了實物，還可以放在那里以后用。

　　西方國家對抗社會主義的影響，多年來在本國采用“寅吃卯糧”的方式，提高福利，高筑債臺，赤字預算，最終導致“坐吃山空”效應。美國發生(經濟)金融危機，歐盟發生歐債危機，美元歐元體系近乎崩潰，歐州國家臨近破產，探底回升無期，自然影響到中國出口外貿領域。而中國由于高額征稅，出口退稅，外貿同送人一樣，余下了大量的外匯儲備購買債券，人民收入遠遠低于經濟增長和物價上漲。這就是美國發生經濟危機，中國股市崩盤的原因。

　　幾十年來的非毛化和摧毀公有制經濟的舉措，有的所謂經濟學家走狗般的小人充大，對毛主席的經濟理論說三道四，恬不知恥。毛主席一聲令下，義務勞動，不花錢能修成水庫，花一點能搞成核武器、導彈、衛星、大飛機，是什么經濟規律?還有誰能干成此類事?尼克松訪華，依靠群眾的力量一夜將機場到北京的積雪掃完，“美國辦不到”，尼克松、基辛格共同說。毛主席時代國企從無到有、從小到大，現在基本沒有，根本原因是什么、怎么認識?

　　國家通過立法，提高、強化收、取、罰的深度和范圍。各生產企業的增值很大部分進入各級(政府)財政。而各級財政集中在大中小城鎮，模仿西方投入到非生產領域。導致“三公”消費奇跡般地增高，各類生產資料價格上漲，工廠不能擴大生產，失業率只增不減，農民種地難以維持生計，紛紛進城做工補缺，到處出現民工潮。

　　各級政府按私有化方式將資金投入于城市設施、道路交通，推動群生“官商學”勾結，胡亂拆遷，腐敗如決堤之洪水泛濫，兩極分化迅速加劇。一方暴富的千萬億萬成群涌現，一方生計難保，諸多矛盾凸現、激化。全國每年群起事件直線上升，每年幾十萬件。維穩費用很快超過軍費，當局如坐到了火山口上執政，又催生了上層的分化，改革開放又和西方利益集團相互聯系，內外矛盾呈多元化、多層次化。出現維穩機關也需要維穩，證明倒退無出路，反毛棄社棄公的“中特社”亟需要從“揚湯止沸”轉化到釜底抽薪，才能扭轉岌岌可危之局，出于階級本性決定了政治的慣性，他們根本不可能“立地成佛”，直至執意孤行到盡頭。

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