2011年末的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，這是在歐債美債危機(jī)、金磚國家通脹高企增長(zhǎng)下滑的大背景下，為了防止2012年的中國經(jīng)濟(jì)硬著陸的風(fēng)險(xiǎn)而采取的重要措施。
但結(jié)構(gòu)性減稅到底如何減，是只調(diào)結(jié)構(gòu)還是總量與結(jié)構(gòu)一起減，卻大有門道。
稅費(fèi)過高指責(zé)背后的利益爭(zhēng)奪
最近一篇流傳甚廣的文章《冰冷的經(jīng)濟(jì)真相》將矛頭直接對(duì)準(zhǔn)所謂的政府稅收過多和央企壟斷問題。
文章認(rèn)為2010年40萬億人民幣GDP首先被財(cái)政與稅收抽走超過8萬億元，這就占到GDP的20%；再被壟斷央企（石油、電信、移動(dòng)、電力、金融等等）隱性掠奪走4萬億元，大致占到GDP的10%。似乎政府過高的稅收和壟斷央企成了阻礙中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的兩大毒瘤。
這里我們要注意到中國的油價(jià)比日本、歐洲、香港等地都要低，只比美國高，而美國低油價(jià)的背后是全球軍事部署和7000億美元的巨額軍費(fèi)。另外美國電信收費(fèi)是包月100美元左右，中國人均電信費(fèi)用超過500元人民幣嗎？而且中國的電費(fèi)和銀行手續(xù)費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也低于美國。
為什么西方和國內(nèi)部分媒體要攻擊政府稅收和大型國企呢？外國會(huì)給中國老百姓當(dāng)雷鋒嗎？問題的要害就是政府高稅收和大型國企是要拿走外國資本的錢的！
以最飽受非議的中國收費(fèi)公路為例，通車?yán)锍套疃嗟膮^(qū)域集中在外向型經(jīng)濟(jì)區(qū)。這些公路的收費(fèi)會(huì)轉(zhuǎn)移成出口產(chǎn)品的成本，由購買中國產(chǎn)品的全球各國買單。如果中國以稅收支持公路建設(shè)使得公路免費(fèi)的話，那就是用中國的稅款補(bǔ)貼出口產(chǎn)品，也就是用國內(nèi)納稅人的錢補(bǔ)貼全世界。
油價(jià)的問題更是如此。中國的轎車保有量不足1億輛，高油價(jià)影響的只不過是占中國人口5%、最多不到10%的富裕人群，但是這一人群卻擁有強(qiáng)大的話語權(quán)。事實(shí)上中國的油價(jià)就應(yīng)當(dāng)漲起來多收稅，以此補(bǔ)貼公共交通。
稅制改革內(nèi)外并軌前，外國資本實(shí)際上會(huì)連續(xù)多年基本不繳納所得稅。但是稅法改革后，外資也要繳納所得稅。在所得稅征收中，央企不避稅，外企和外向型經(jīng)濟(jì)因海關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)管難以避稅，因此國內(nèi)企業(yè)避稅相對(duì)容易。為此外企在一開始常把大量遠(yuǎn)期費(fèi)用做到當(dāng)期，讓繳稅的時(shí)間延后。但現(xiàn)在這些外企已到了繳稅期，而且如果他們要撤離中國的話，各種在華利潤(rùn)都將無法隱藏。因此現(xiàn)在中國需要做的就是加稅——把投資的個(gè)人所得稅變成企業(yè)所得稅，這樣民營(yíng)企業(yè)投資就沒有了個(gè)稅，與國企的投資紅利不交稅的做法平等了。
對(duì)于稅收，不但要看絕對(duì)量的增減，還要看稅收的指向和結(jié)構(gòu)，要看到底給誰減稅了！
世界工廠收稅權(quán)PK全球資本定價(jià)權(quán)
中國已經(jīng)成為世界工廠，是全球產(chǎn)業(yè)和國際貿(mào)易鏈條當(dāng)中的重要一環(huán)，中國為全世界提供制造業(yè)服務(wù)，而西方使用中國制造的產(chǎn)品，就要為中國的制造業(yè)成本買單。如果中國制造業(yè)的成本低，那就是在以本國的勞動(dòng)力、資源和環(huán)境來補(bǔ)貼全世界。
外國輿論及某些國內(nèi)跟屁蟲以所謂的民生為由不讓中國漲電價(jià)，但其實(shí)中國的電價(jià)上調(diào)合理與世界接軌以后，國家可以補(bǔ)貼居民用電的增加費(fèi)用，而目前中國的低電價(jià)讓全球以較低成本進(jìn)口中國的高耗能產(chǎn)品，中國才是真的吃虧。
至于稅收的快速增長(zhǎng)，讀者千萬不要認(rèn)為中國的稅收就是完全針對(duì)中國的GDP收取的。事實(shí)上很多稅收是由外國GDP來承擔(dān)的。外國到中國投資產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)產(chǎn)品，以郎咸平教授經(jīng)常掛在嘴邊的玩具為例，每個(gè)玩具外國企業(yè)賺取3美元而中國企業(yè)賺取2美分，但是外國資本在中國生產(chǎn)產(chǎn)生的各種服務(wù)費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅是必須繳納的，中國來料加工的人工費(fèi)用是要繳納增值稅的。雖然有出口退稅，但是很多出口是由當(dāng)初進(jìn)口的原材料加工而成的，如果這些原材料不是廠商自身一對(duì)一的進(jìn)口，而是在中國不同的廠家之間轉(zhuǎn)一圈，進(jìn)口時(shí)的增值稅也是很難退還的。退稅制度實(shí)際執(zhí)行起來?xiàng)l件異常嚴(yán)格，很多稅是退不回去的。
另外，入世后我們的關(guān)稅雖然降低了，但是進(jìn)口環(huán)節(jié)17%的增值稅是不得不繳納的。而且國內(nèi)的增值稅有進(jìn)項(xiàng)抵扣，但進(jìn)口產(chǎn)品則不能抵扣。比如外國出口給我們鐵礦石需要繳納17%的增值稅，再把鐵礦石煉成鋼、制造成產(chǎn)品出口，退稅率在13%左右，于是就產(chǎn)生出4%的稅額——這個(gè)稅額是對(duì)沒有抵扣的鐵礦石價(jià)格而言的，沒有抵扣的4%的稅可能比有抵扣的17%的增值稅還要多。更關(guān)鍵的是這4%的稅是由鐵礦石出口國的GDP帶來的，這才是問題的關(guān)鍵！而進(jìn)口產(chǎn)品17%的增值稅經(jīng)過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要與國內(nèi)產(chǎn)品的售價(jià)可比，因此進(jìn)口產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的稅收也是由外國GDP來承擔(dān)，由外國廠商的利潤(rùn)買單！
中國成為全球工廠的同時(shí)，稅收也是針對(duì)全球征稅的。在中國的制造業(yè)獲得全球競(jìng)爭(zhēng)能力成為世界工廠以后，中國政府在制造和流通環(huán)節(jié)的征稅能力也就向全球擴(kuò)張，變?yōu)槿蛘鞫惸芰ΑＴ谥袊圃鞓I(yè)過手的財(cái)富比中國制造創(chuàng)造的財(cái)富要多很多，這些過手的財(cái)富都可能成為被課稅的對(duì)象。
這個(gè)征稅能力對(duì)抗的是全球資本的定價(jià)能力，定價(jià)能力的背后是貨幣發(fā)行能力，沒有定價(jià)權(quán)是無法印鈔的，印鈔就要惡性通脹。而中國政府的征稅恰恰是對(duì)抗印鈔，抵消中國外匯貶值損失的有力手段。
西方資本可以通過所謂的定價(jià)權(quán)壓低中國企業(yè)的利潤(rùn)和人工工資，也就是壓低了名義上中國制造的GDP。但是它們無法壓低中國的稅收和央企的各種服務(wù)費(fèi)用，這是強(qiáng)勢(shì)政府的征稅能力與金融資本全球定價(jià)能力的博弈，把中國稅收增長(zhǎng)簡(jiǎn)單地與GDP增長(zhǎng)進(jìn)行比較是非常片面的。
這些被征稅的GDP雖然可能不是中國本土產(chǎn)生的GDP，但在中國成為世界工廠以后，在中國過手的GDP會(huì)越來越多，總量超過中國自身的GDP也是可能的。因此以中國的GDP和稅收總額的比例來衡量中國稅負(fù)的輕重是片面的。
所以，我們不能片面地被西方所謂的“中國稅收過高論”給忽悠了。西方的制造環(huán)節(jié)不在其國內(nèi)，征稅的能力是被限制的——但凡有征稅能力的國家，無不試圖通過稅后保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)。筆者曾經(jīng)與某位非洲酋長(zhǎng)溝通過，酋長(zhǎng)明確表示在稅收方面外國人是高于本地人的，加稅有助于本地人的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)——除了人緣和各種只有當(dāng)?shù)厝瞬哦臐撘?guī)則，外國投資在關(guān)稅和該國的監(jiān)管等方面受到的限制會(huì)更多。
所謂“減稅”就是降低外國資本撤離的稅收成本。而央企的高服務(wù)費(fèi)也是在面向全世界收取服務(wù)費(fèi)。要應(yīng)對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)博弈就必須這樣做。這里不用擔(dān)心投資外移。西方發(fā)達(dá)國家找中國之外的其他發(fā)展中國家投資，由于基礎(chǔ)建設(shè)投資不足，需要的費(fèi)用和成本實(shí)際上更高。
但是中國政府會(huì)韜晦，向全世界征稅就是不說。這確實(shí)要多做少說為最妙。各國有能力都會(huì)這樣做，但是一國要說它征的稅里有其他國家的稅源，那么該國以后在外貿(mào)談判、稅務(wù)互免時(shí)就要吃虧了。
說中國的稅收高就是中國老百姓的稅負(fù)痛苦也是不對(duì)的。中國的外貿(mào)增長(zhǎng)大幅度快于GDP，中國世界工廠的份額增長(zhǎng)大幅度快于GDP，當(dāng)然中國的稅收增長(zhǎng)也要大幅度高于GDP，其中的速度應(yīng)當(dāng)與中國制造在世界的話語權(quán)以及中國外貿(mào)增長(zhǎng)掛鉤。
歐盟規(guī)定，自2012年1月1日起，歐盟將對(duì)所有到達(dá)和飛離歐盟機(jī)場(chǎng)的航班征收超出配額的碳排放稅。 圖/CFP
讓中國減稅的實(shí)質(zhì)
明白了前面的道理，就知道為什么國際上有那么多的聲音叫嚷著讓中國減稅了。在這里我們還看到西方某些人對(duì)于不同種類稅收的態(tài)度極為不同，他們極力讓中國人收取房產(chǎn)稅，因?yàn)檫@個(gè)稅是完全面對(duì)國內(nèi)的，不會(huì)有全球轉(zhuǎn)嫁問題。
西方的征稅權(quán)也是這樣博弈的，就如最近歐盟要征收碳排放稅。根據(jù)歐盟的規(guī)定，自2012年1月1日起，歐盟將對(duì)所有到達(dá)和飛離歐盟機(jī)場(chǎng)的航班征收超出配額的碳排放稅。中國共有33家航空公司在征收名單之列，據(jù)中國航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱“中航協(xié)”)的初步測(cè)算，開征第一年，進(jìn)出歐盟的中國航空公司將因此增加8億元總成本，并且這一數(shù)字會(huì)逐年遞增至2020年的30億，此間9年累計(jì)支出約176億元。
我們要注意到這個(gè)碳排放稅也是針對(duì)外國GDP征收的，中國飛往歐洲的航班所創(chuàng)造的價(jià)值顯然是屬于中國的GDP，碳排放稅就是巧立環(huán)保名目從中國、美國等外國的航運(yùn)市場(chǎng)割塊肉！所以中、美等國都在抗?fàn)?，這是另外一個(gè)國際博弈的戰(zhàn)場(chǎng)。在國際上因?yàn)槲C(jī)進(jìn)入緊縮周期而增稅的時(shí)候，中國需要做的就是加稅擴(kuò)大國家收入而不是減稅給外國增稅騰出空間，中國應(yīng)當(dāng)適時(shí)降低出口退稅標(biāo)準(zhǔn)，在外資撤離中國的時(shí)候提高所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)。稅收是博弈世界的重要杠桿之一。
資源食利的真相
由此看來《冰冷的經(jīng)濟(jì)真相》一文的立論是有問題的，是建立在似是而非的假象上的推論。進(jìn)入21世紀(jì)后，中國發(fā)展遇到的真正問題是資源瓶頸。中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，但是資源價(jià)格增長(zhǎng)更快，幾乎每個(gè)大宗商品的漲幅都快過中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
中國的4萬億元人民幣救市，導(dǎo)致鐵礦石價(jià)格維持在高位，這幾年以來輸送給鐵礦石廠商的利潤(rùn)就要超過4萬億?，F(xiàn)在中國需要一場(chǎng)硬著陸，讓資源價(jià)格降下來。就如上世紀(jì)90年代一樣，世界大宗商品價(jià)格在跌，中國經(jīng)濟(jì)硬著陸，但是老百姓的工資漲上去了——90年代初大學(xué)生工資200多元，到90年代末漲到2000多元，上漲超過10倍，而人民幣匯率下跌不到1倍。
中國的分配問題被資源價(jià)格所扭曲，開礦的和搞房地產(chǎn)的都賺了錢。中國礦產(chǎn)和土地都是稀缺資源，開礦、搞房地產(chǎn)實(shí)際上就是搞資源，是資源先占者得利，是食利和套利行為。中國要大發(fā)展，必須讓中國的生產(chǎn)者戰(zhàn)勝食利者，必然是要通過經(jīng)濟(jì)的調(diào)整使得資源價(jià)格體系下降，而這個(gè)調(diào)整的過程對(duì)于每一個(gè)人來說都是痛苦的。
現(xiàn)在的國際博弈比的不是誰比誰好，而是誰比誰更不好！中國經(jīng)濟(jì)問題不少，肯定很痛苦，但是世界其他國家問題更多、更痛苦。在2008年全球危機(jī)以后，想要生活得比危機(jī)前舒服是不可能的，關(guān)鍵是看誰能堅(jiān)持得更久，熬到對(duì)手先崩盤才是關(guān)鍵。S
（作者系《環(huán)球財(cái)經(jīng)》編委、國際技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究所客座研究員、《綠葉》雜志專欄作家）
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