來源：第一財經日報 作者：沈秋莎
[ 相對老實納稅的工薪階層而言，富有階層則更善于利用其掌握的社會資源，合理避稅。一般在美國的超級富豪，通常會通過海外賬戶避稅，瑞士銀行則是富有人群的首選 ]
剛剛連任美國總統的奧巴馬，能否通過對美國富人增稅等措施，將美國從財政懸崖邊緣拉回來?考慮到美國稅法的復雜性，增稅同時，并不排除美國富人退籍“跑路”的新選擇。
“財政懸崖”——由美聯儲主席伯克南今年2月7日在美國國會聽證會首度提出，意指美國將在明年1月1日同時出現稅收減少與開支增加的局面，如果美國國會兩黨不能在今年就此達成協議，那么，隨之自動生效的減支增稅措施，將導致美國增加5320億美元稅收，同時減少1360億美元政府開支。
作為民主黨人的奧巴馬，11月14日尚處于競選階段，便已開出了解決財政懸崖的解藥，即共和黨人必須同意對富人增稅，然而，微觀無處不在的美國稅收，盡管這一解藥存在一定合理性，但美國富人因規避稅收而退籍，也未嘗不可能。
“萬萬稅”
稅法是美國最復雜的法律，將美國稅收之稱為“萬萬稅”并不為過。上班族要繳納收入稅;投資賺錢要交資產盈利稅;炒房、炒股的盈利部分也要交稅;賣東西要交銷售稅，買東西要交消費稅;送禮要付贈與稅;即使死亡后要留遺產給子女，也要交遺產稅。
而除了聯邦稅之外，個稅的繳納還包括州稅、醫保稅和社會安全稅。
由于稅收項目的多樣繁雜，為避稅而放棄美國籍的例子屢見不鮮。
臉譜網(Facebook)聯合創始人之一的愛德華多-薩唯林于今年5月宣布放棄美國籍，長期居留在新加坡。原因很簡單——避稅，愛德華多-薩唯林在臉譜網上市之際所持有股票市值高達38.4億美元。
假使薩唯林是美國公民，至少需要繳納6億美元稅金，而在他退籍后只需向美國政府補交1.5億美元稅金，放棄美國籍后立刻省掉稅金4.5億美元。
而據美國駐新加坡大使館的數據，2011年新加坡約有100名美國人放棄美國國籍，相比2009年的58人幾乎翻了一倍。另一份數據顯示，2008年，放棄美國籍的人數是235人，而2011年放棄美國籍的人數攀升至 1780人，矛頭直指高稅收。
美國法學博士趙喆(Jack Zhao)接受《第一財經日報》記者采訪時說，普通百姓在繳納過聯邦稅之后，還要繳納醫保稅、社會安全稅和州稅，每個州的州稅又不盡相同。
聯邦稅的征收額則從10%到35%之間不等。稅率分為6檔，分別是10%、15%、25%、28%、33%和35%。起征點10%是針對年收入小于8700美元的人群，而最高的35%則是針對年收入超過388350美元的收入人群。
那美國人可以通過什么合法途徑來進行免稅呢?
趙喆介紹說，普通老百姓最常用的方式就是通過繳納退休金省下稅金。在美國，退休金由401K和個人退休賬戶組成。而另一種省稅的方式是“個人免稅額”和“個人減除額”。
“個人免稅額”指的是在年收入的基礎上每個納稅人都可以先減去3800美元的免稅額度，剩下的部分再上稅，如果是已婚有孩子的家庭，每個孩子都可以得到3800美元的免稅額度。
納稅人的收入在減去“個人免稅額”的額度后，還可依法再減去“個人減除額”。如果納稅人是單身，“個人減除額”的額度是5950美元，而已婚家庭可以搭上伴侶一起減稅，家庭的減稅額度就可立刻翻番，成為11900美元。
另外，醫療花費也在免稅之列，趙喆表示，納稅人的醫療開支超過總收入7.5%時，當年報稅時就可以將超出總收入7.5%的部分在收入中抵扣，免予繳稅。
富人避稅之道
相對老實納稅的工薪階層而言，富有階層則更善于利用其掌握的社會資源，合理避稅。
默德芬會計師事務所管理合伙人斯圖爾特·默德芬(Stuart M Mordfin)對本報記者表示，自有公司的老板可巧妙地將自己的生活開支劃入公司運營成本中避稅，比如他給自己置業，買車都可歸化為公司資產，甚至連與家人度假等費用也可納入商業應酬的需要，將旅行和娛樂的費用打入公司賬目，合理避稅。
趙喆表示，一般在美國的超級富豪，通常會通過海外賬戶避稅，瑞士銀行則是富有人群的首選。
瑞士早在1713年就在日內瓦會議上制定了“禁止將客戶的信息透露給其他人”的銀行法，而位于加勒比海西北部的開曼群島則被稱為“避稅天堂”，受到大量美國富豪的追捧。開曼群島的征稅額為0%。
迄今為止，已有8000多只對沖基金在開曼群島注冊。此外,開曼群島還是600多家離岸銀行的聚集地。嚴格的報告和隱私權法律使其備受投資者歡迎。
美國《名利場》雜志也曾爆料美國共和黨總統候選人羅姆尼在海外可能隱藏高達2.5億美元的資產用于逃稅。文章指出，羅姆尼還有一個瑞士銀行賬戶，另外在開曼群島以及百慕大也有大批資產。
此外，捐款也可免稅，捐款部分會從收入中扣除，免予交稅。
許多美國富豪在做慈善事業時一擲千金，其中也頗有說法。2010年，比爾·蓋茨和巴菲特曾共同呼吁美國富人捐出至少一半個人財富用于支持慈善業。同年8月,美國40名億萬富翁公開承諾響應號召，總計承諾捐贈額超過1200億美元。
按照美國的法律，如果富豪要把遺產給子女，聯邦政府會從中抽掉過半的遺產稅，于是許多美國富豪都以慈善捐款的手段規避遺產稅。具體的操作就是掛著慈善的名義成立各種名目繁多的基金會，再以打著慈善的旗號把自己的財產捐獻給基金會。
更值得一提的是，這種私人性質的基金會既非上市公司，又非營利機構，因此不需要向外界披露財務信息，基金會實際控制人的任命程序也不對外公開。
富人手中通常持有大量股票、債券和房產，這些投資的周期只要超過1年，都可被認定為長線投資。在美國名目繁多的稅種中，長線投資所產生收入的稅率是15%，低于大多數拿“死工資”的工薪階層所要繳納的稅率，這也可以解釋為什么富人所納的稅率總是比窮人低的原因。
此外，投資失敗的部分也同樣可以用于抵稅。投資的虧損額在當年可以抵扣3000美元不用上稅，若當年虧損額大于3000美元，多出部分在明年將可繼續用于抵稅。
而同樣是年收入100萬美元的醫生和華爾街投資人，這樣的收入在美國都可算得上是富裕人群，但所繳納的稅額卻大相徑庭。
默德芬表示，醫生的收入屬于工資收入，由于收入較高，聯邦稅高達35%，因此醫生稅后只能拿到65萬美元，而華爾街投資人的收入則屬于投資收益，稅率一下降至15%，稅后就可拿到85萬美元。折算下來，雖然他們稅前收入一樣，但收入性質的迥異直接導致稅后收入的差額高達20萬美元。
打擊避稅背后
早在2009年1月，奧巴馬政府從小布什那里接手了經濟蕭條、財政赤字嚴重的爛攤子的那刻起，美國政府就下定決心打擊海外逃稅，追討富人偷逃巨額稅款，以彌補國家嚴重財政赤字。
在嚴苛的打擊力度下，同年8月，美國和瑞士政府宣布，兩國已就查稅糾紛正式簽署協議。
根據協議，瑞士銀行將向美國財政部國內收入署提供一份4450名美國客戶名單，這些美國客戶涉嫌開設秘密賬戶以逃避稅收。
協議生效后，美國富翁開始前往國家稅務局，補繳過去幾年所逃稅款，以避免受到刑事處罰。這份協議從某種程度使瑞士銀行的保密原則面臨“雪崩”，也讓美國富豪在海外所隱匿的資產無處遁形。
2010年3月，奧巴馬簽署了《海外賬戶納稅法案》，意在杜絕美國公民和綠卡持有者利用離岸地避稅。
次年12月，《海外賬戶納稅法案》細則公布，規定居住在美國境內、在海外擁有5萬美元以上資產或者居住在美國境外、在海外擁有20萬美元以上資產的美國公民、美國綠卡持有者和在美國居住超過一定時間的外國人都需要在2012年4月15日前向美國稅務局IRS(Internal Revenue Service)申報。
美國伊利諾伊州執業律師馮立影對本報記者說，納稅人申報的資產信息包括海外股票、債券，以及各類對沖基金、私募基金和海外退休金等，此外，納稅人還要披露這些投資產生的收入，但并不包括居住用不動產。
與之相應的懲罰措施也相當嚴厲：藏匿海外資產拒不申報均被視為蓄意逃稅(Tax Evasion)，一經查出，便會相應遭遇從數萬美元不等的罰款至刑事起訴各種重罰。
該法案一出，美國富豪人人自危，并引發美國富豪小規模的“退籍潮”，退籍人數由2008年的235人攀升至2011年的1780人。
也許是因為財政吃緊，美國國稅局再出狠招，強制要求所有想在美國經營的海外銀行從2013年起都必須將存款超過5萬美元的美國公民賬戶信息提供給美國國稅局，若不予合作，美國將對該海外金融機構的美國來源總收入征收30%的懲罰性稅收。
馮立影表示，該法案在法律上存在爭議，國稅局負責的“海外金融資產”申報和財政部負責的“海外金融賬戶”申報同時存在，既增加了申報的難度，也會造成重復申報。
也是考慮到美國稅法制度本身——“屬人原則”的稅收方式是唯一對境外收入征稅的發達國家，一位欲在美投資移民的中國富人在接受本報記者采訪時表示：“這張綠卡有點貴，是否移民還有待斟酌”。
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